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距离企业所得税汇算清缴的最后期限5月31日越来越近。很多财务人员在进行一场与N张表单的『殊死搏斗』，数据填了改，填了再改，填了继续改......企业所得税汇算清缴应该从何入手？成了很多财务人员头疼的问题，今天畅捷通整理了此次汇算清缴小微企业有关税收政策要点，快来一起涨知识吧！

政策核心要点

1.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2.符合条件的制造业小微企业，在依法办理纳税申报后，制造业小微企业可以延缓缴纳规定的全部税费。延缓的期限为3个月。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。

3.上述条执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日；第二条自2021年11月1日起施行。

政策要点解析

1.制造业小微企业

制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下(不含2000万元)的企业(以下称制造业小微企业)。

2.年销售额

截至2021年9月30日成立满一年的企业，按照所属期为2020年10月至2021年9月的销售额确定;

截至2021年9月30日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年9月30日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定;

2021年10月1日及以后成立的企业，按照首个申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

3.延缓缴纳的税费

所属期为2021年10月、11月、12月(按月缴纳)或者2021年第四季度(按季缴纳)的企业所得税、个人所得税(代扣代缴除外)、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开时缴纳的税费。

文件依据

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）

2.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）

3.《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第30号）

实际上，在汇缴实操过程中，许多会计对于一些财税政策的应用并不熟练，都是因为实操技能不过关，特别是准备工作一塌糊涂，导致后续工作一错再错！

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01 自动出具所得税汇算清缴申报表

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系统预置有12张企业常用申报表，覆盖小微企业必填表单。

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纳税调整项目根据国家政策自动调整，职工薪酬、招待费、福利费、广宣费、罚款等。

主表数据与利润表数据灵活校验。

税表自动检查是否有未匹配科目 ，给予提示，方便用户查找原因。

报表公式灵活修改，用户可以根据企业和业务情况随时调整。

02 财税老师手把手教你处理汇缴疑难问题

实务中，很多企业都存在将自产产品用于推广、发放福利等情形，当发生这类业务，在做纳税申报时，需要做视同销售处理。而视同销售一直是税务会计的心病，一是容易遗漏，二是视同销售的成本确认容易出错。

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